koszty najmu długoterminowego. 26.10.2022 Odliczenie VAT z faktury za firmowy rower W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych do działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych, w odniesieniu do których już w chwili zakupu wiadomo o „mieszanym” przeznaczeniu odliczenie podatku jest możliwe wyłącznie w takiej części, w jakiej nabycie to jest związane z

Samochód zazwyczaj jest bardzo przydatny w prowadzeniu przedsiębiorstwa. Jednak w zależności od tego, jak często miałby być używany, może się okazać, że kupno samochodu nie będzie opłacalne. W takiej sytuacji dobrym pomysłem będzie wypożyczenie auta. Jak jednak prawidłowo rozliczyć wynajem samochodu w kosztach firmowych? Wynajem samochodu krótkoterminowy - koszty Wynajmując samochód, przedsiębiorca jest zobowiązany płacić wynajmującemu odpowiedni czynsz. Jednak to nie koniec wydatków - podatnik zobowiązany jest również do pokrycia wszystkich innych kosztów związanych z eksploatacją auta. Będą to między innymi wydatki na wymianę oleju, zakup paliwa czy opłatę za parking. Jeżeli przedsiębiorca chce te wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, ma prawo to zrobić. Należy tutaj jednak wyróżnić najem krótkoterminowy (czyli zawarty na okres krótszy niż 6 miesięcy) oraz najem długoterminowy. Zatem w przypadku umowy najmu krótkoterminowego od 2019 roku podatnik ma prawo ująć wydatki związane z danym pojazdem do kosztów firmy z uwzględnieniem limitu 150 000 PLN. Ponadto jak określa ustawodawca przez wartość samochodu, którą odnosimy do 150 000 PLN, rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. Sytuacja ta dotyczy również wypożyczenia auta na czas naprawy w warsztacie. Adam wynajmuje samochód na tydzień, którego wartość w polisie AC określono na 200 000 PLN. Z tytułu najmu podatnik otrzymał fakturę na 1 000 PLN netto + 230 PLN VAT. W jakiej wysokości więc może on ująć w kosztach firmy wydatek związany z najmem pojazdu? Do kosztów uzyskania przychodu Pan Adam zaliczy 75% (150 000 PLN/200 000 PLN) tego wydatku, a więc: 75% * [(1000 + (50%*230)] = 836,25 PLN Wynajem samochodu długoterminowy Do końca roku 2018 kwestia księgowania czynszu za wynajem samochodu była nie do końca uregulowana. Liczne opinie wydane przez organy podatkowe nie były do końca zgodne co do faktu, czy czynsz za wynajem samochodu można ująć w kosztach. Według jednak opinii Ministra Finansów z 2013 roku czynsz za wynajem samochodu podatnicy mogli rozliczyć bezpośrednio w kosztach podatkowych bez dodatkowych limitów na gruncie podatku PIT. W przypadku najmu długoterminowego od roku 2019 zasady rozliczenia kosztów również uległy zmianie. Obecnie bowiem bez względu na to czy podatnik odlicza 50% VAT czy 100% VAT (auto zostało zgłoszone na VAT-26), do kosztów uzyskania przychodów firmy można zaliczyć koszty czynszu najmu w wysokości nie przekraczającej 150 000 PLN (225 000 PLN dla samochodów elektronicznych) w stosunku do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem najmu. Przykład 2. Pan Michał podpisał umowę najmu samochodu osobowego o wartości 300 000 PLN na okres 2 lat. Co miesiąc otrzymuje on fakturę za czynsz z tytułu najmu pojazdu w wysokości 1000 PLN netto +230 PLN VAT. W jakiej wysokości więc może on ująć w kosztach firmy wydatek związany z najmem pojazdu? Do kosztów uzyskania przychodu Pan Michał zaliczy 50% (150 000 PLN/300 000 PLN) tego wydatku, a więc: 50% * [(1000 + (50%*230)] = 557,50 PLN Podobnie jak w przypadku czynszu najmu, w przypadku polisy ubezpieczeniowej nabytej na dane auto przez wynajmującego, od roku 2019 nie będzie kosztem uzyskania przychodu składka AC (ubezpieczenie dobrowolne) od wartości samochodu przekraczającej ustawowy limit 150 000 zł. Aby określić wysokość składki AC stanowiącej koszt firmy nie ma znaczenia wartość auta określona w umowie najmu, a wartość określona w polisie Ubezpieczenie OC (ubezpieczenie obowiązkowe) danego pojazdu zaś stanowi koszt uzyskania przychodu dla firmy w 100%. Wynajem samochodu długoterminowy - opłaty eksploatacyjne Do końca roku 2018 w przypadku aut wynajmowanych, podatnik musiał prowadzić kilometrówkę i mógł zaliczyć do kosztów wydatki do wysokości limitu z niej wynikającego (ilość przejechanych kilometrów na potrzeby firmy*stawka określona w przepisach). Od 2019 roku w przypadku samochodu wynajmowanego wykorzystywanego zarówno do celów działalności jak i celów prywatnych do kosztów podatkowych podatnik może zaliczyć 75% wydatków eksploatacyjnych. Do wydatków eksploatacyjnych zalicza się również nieodliczony podatek VAT czyli wartość 75% liczona jest od kwoty netto powiększonej o 50% podatku VAT nie podlegającego odliczeniu

Wynajem długoterminowy umożliwia korzystanie z auta przez czas określony w umowie wynajmu, która najczęściej wynosi od 24 do 36 miesięcy. Przez okres trwania umowy kosztem użytkownika jest stała, miesięczna opłata za wynajem. Jest to bardzo wygodna i prosta forma użytkowania nowych samochodów do celów firmowych lub prywatnych. Zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy o CIT, podatnicy, którzy nie mają siedziby lub zarządu w Polsce (nierezydenci), podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (mają oni tzw. ograniczony obowiązek podatkowy). Oznacza to, że polski fiskus ma prawo opodatkować jedynie taką część światowego dochodu zagranicznych podmiotów, którą można uznać za osiągniętą w Polsce. Kluczowe dla ustalenia zakresu obowiązku podatkowego nierezydenta jest zatem pojęcie „dochód osiągnięty na terytorium Polski". Sądy administracyjne i organy podatkowe niejednokrotnie próbowały ustalić, co należy rozumieć pod tym pojęciem. Raz wskazywano, że istotna jest siedziba płatnika, a więc terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jako miejsce wypłaty wynagrodzenia (por. interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 13 stycznia 2014 r., IBPBI/2/423-1331/13/JD). Innym znów razem podkreślano rolę miejsca, w którym występuje efekt świadczenia, stwierdzając, że dochód jest osiągnięty na terytorium Polski wtedy, gdy rezultat usługi w postaci powstania lub powiększenia przychodów następuje w Polsce (por. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4 lipca 2013 r., II FSK 2200/11). Także miejsce świadczenia było istotnym kryterium przy ustalaniu zakresu obowiązku podatkowego. Powołał się na nie Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 marca 2015 r. (II FSK 346/13), wyjaśniając, że „pod pojęciem »terytorium, z którym wiąże się osiąganie dochodów« należy rozumieć miejsce, gdzie faktycznie podejmowane są czynności zmierzające do osiągnięcia dochodu (...)". Przykładowy katalog Wprowadzony do ustawy o CIT od 1 stycznia br. ust. 3 w art. 3 wymienia przykładowy katalog dochodów (przychodów) uważanych za osiągane na terytorium Polski przez nierezydentów. Wśród nich znajdują się dochody (przychody) z tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia. Artykuł 3 ust. 5 ww. ustawy precyzuje natomiast, że chodzi o przychody wymienione w art. 21 ust. 1 (dochód z należności licencyjnych) i art. 22 ust. 1 (dochód z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych) ustawy o CIT. Jak zatem wynika z literalnego brzmienia przepisu, dochód (przychód) osiągnięty na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej to każdy dochód osiągnięty przez nierezydenta, wymieniony w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o CIT, uzyskany: a) od polskiego podatnika, b) niezależnie od tego, gdzie została zawarta umowa, c) niezależnie od tego, gdzie zostało wykonane świadczenie. W celu wyeliminowania wątpliwości Jaki był cel wprowadzenia zapisu, zgodnie z którym dochód osiągnięty na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej to dochód osiągnięty de facto niezależnie od miejsca wykonania świadczenia? W uzasadnieniu ustawy zmieniającej znalazło się stwierdzenie, że jest to jedna ze zmian, która zmierza do uszczelnienia systemu podatkowego, a jej celem jest wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych mogących skutkować unikaniem opodatkowania niektórych dochodów. Nowe powinności Czy omawiana zmiana wpłynie na obowiązki polskich rezydentów? Moim zdaniem tak. Warto pamiętać, że polscy podatnicy działają jako płatnicy podatku dochodowego, co oznacza obowiązek pobrania i odprowadzenia podatku w imieniu zagranicznego kontrahenta. Katalog przychodów, które podlegają obowiązkowi poboru podatku u źródła, został wskazany właśnie w art. 21 oraz art. 22 ustawy o CIT. Zawężając rozważania do dochodów z należności licencyjnych warto wskazać, że polski ustawodawca ustalił podatek dochodowy od należności (przychodów) z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z tytułu świadczeń doradczych czy księgowych, ale również z praw do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego w wysokości 20 proc. Z kolei przychody osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej lub żeglugi morskiej polegają w Polsce podatkowi u źródła w wysokości 10 proc. Przewidziane stawki podatku u źródła znajdują zastosowanie, jeżeli właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, nie stanowi inaczej (niektóre umowy międzynarodowe przewidują korzystniejszą stawkę lub nawet brak obowiązku pobrania podatku). Zastosowanie preferencji może mieć jednak miejsce jedynie w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji zagranicznego usługodawcy. Autopromocja Specjalna oferta letnia Pełen dostęp do treści "Rzeczpospolitej" za 5,90 zł/miesiąc KUP TERAZ Warto zatem rozważyć, czy polski podatnik wysyłający w podróż służbową swojego pracownika i ponoszący z tego tytułu dodatkowe koszty (np. wynajmu samochodu za granicą czy zakupu biletów lotniczych) będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła w Polsce, niezależnie od tego, gdzie zrealizowano umowę. Sądy i fiskus miały różne zdania Już przed wprowadzeniem nowych regulacji stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych w zakresie obowiązku poboru podatku u źródła w przypadku wynajmu samochodów za granicą nie były jednolite. Korzystne dla podatników orzecznictwo wskazywało, że w tym przypadku nie ma konieczności pobrania podatku u źródła, ponieważ usługa nie była realizowana na terytorium Polski. Obecnie mamy już pewność, że jeśli polski podatnik wynajmie samochód za granicą (np. w podróży służbowej), to bez znaczenia pozostanie fakt, że usługa ta jest wykonywana poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W takiej sytuacji należność licencyjna (opłata za wynajem) jest regulowana przez polskiego podatnika, a to w świetle art. 3 ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT wystarcza, aby dochody z wynajmu samochodu np. w Berlinie uznać za dochód osiągany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Polski rezydent użytkujący pojazd za granicą jest wówczas płatnikiem zobowiązanym do pobrania i odprowadzenia 20-proc. podatku u źródła w imieniu wynajmującego, jeśli nie dysponuje jego certyfikatem rezydencji. W praktyce mało prawdopodobne jest, żeby wypożyczalna samochodów zgodziła się na obniżenie ceny wynajmu auta z tego tytułu, co oznacza, że zwiększy to koszt wynajęcia samochodu. Polski podatnik będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku do urzędu skarbowego w Polsce, a następnie do sporządzenia informacji IFT- 2R w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano zapłaty za wynajem samochodu. Zakup biletów lotniczych Podatnik kupujący bilety lotnicze od nierezydenta również jest płatnikiem podatku u źródła z tego tytułu. Jeśli zatem nie uzyska od owego przewoźnika certyfikatu rezydencji, to będzie zobowiązany do pobrania i odprowadzenia 10-proc. podatku do urzędu skarbowego w Polsce i sporządzenia informacji IFT – 2R. W praktyce często bilety lotnicze kupuje się od pośredników. Powstaje wówczas pytanie, czy trzeba pobrać podatek u źródła. Należy zwrócić uwagę, że art. 26 ust. 1 ustawy o CIT odwołuje się do technicznej czynności jaką jest „dokonywanie wypłaty należności na rzecz nierezydentów". W przypadku zatem płatności na rzecz profesjonalnego pośrednika w Polsce, który następnie przekazuje otrzymane świadczenie na rzecz nierezydenta (firmy lotniczej), to pośrednik będzie podmiotem zobowiązanym do odprowadzenia podatku u źródła. Takie stanowisko potwierdzają również sądy administracyjne, np. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z 28 stycznia 2016 r. (I SA/Rz 1162/15). Natomiast organy podatkowe zwracają uwagę na konieczność rozważenia, czy w danej sytuacji występuje przedstawiciel zależny czy przedstawiciel niezależny w rozumieniu Modelowej Konwencji OECD. Przedstawiciel niezależny i zależny Przedstawicielem niezależnym jest podmiot, który działa w imieniu przedsiębiorcy zagranicznego w ramach swojej zwykłej działalności gospodarczej. Jego działalność nie ogranicza się zatem jedynie do reprezentowania konkretnego przedsiębiorcy. Nie pojawia się również element kontroli ze strony reprezentowanego przedsiębiorcy. W przypadku zapłaty za bilety lotnicze takiemu przedstawicielowi, nie powstanie obowiązek pobrania podatku u źródła. Tymczasem przedstawiciel zależny jest zakładem zagranicznego przedsiębiorcy, którego reprezentuje w Polsce. Taki przedstawiciel działa w imieniu tego konkretnego przedsiębiorcy i jest przez niego kontrolowany. W takim przypadku, w myśl art. 26 ust. 1d ustawy o CIT, niepobranie podatku u źródła nastąpi jedynie pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika prowadzącego zagraniczny zakład w Polsce certyfikatem rezydencji oraz uzyskania od niego pisemnego oświadczenia, że należności te związane są z działalnością tego zakładu. W przeciwnym razie polski podatnik będzie zobowiązany pobrać podatek z tytułu zapłaty za bilety lotnicze. Autorka jest doradcą podatkowym w Kancelarii KSP Legal & Tax Advice w Katowicach podstawa prawna: art. 3 ust. 2, 3 i 5, art. 16 ust. 1 pkt 15, art. 21 ust. 1, art. 22 ust. 1 oraz art. 26 ust. 1 i 1d oraz ust. 3 i 3a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) Wkrótce przychody z biletów lotniczych będą bez podatku u źródła Odpowiedzią na wskazywane praktyczne problemy związane z pozyskiwaniem certyfikatów rezydencji od zagranicznych przewoźników, są prowadzone prace legislacyjne nad zmianą dotychczasowych regulacji w zakresie podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych. Projekt ustawy zmieniającej przewiduje wyłączenie obowiązku poboru podatku u źródła w przypadku przychodów uzyskiwanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego. Konieczność poboru podatku u źródła nadal ma dotyczyć przewozów nierozkładowych. W ich przypadku klient ma jednak bezpośredni kontakt z przewoźnikiem lotniczym, co umożliwia mu wyegzekwowanie certyfikatu rezydencji, pobór podatku, czy negocjowanie umowy. Zapłacony podatek u źródła może być kosztem uzyskania przychodu Zgodnie z zasadą ogólną wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu, jeżeli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie jest wymieniony w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Zakup biletu lotniczego, czy wynajem samochodu dla pracownika można zaliczyć do kosztów podatkowych, jeżeli dotyczy podróży służbowej, podobnie jak inne tego rodzaju koszty (wynagrodzenie pracownika, diety, koszty hotelu itp.). Zdaniem Izby Skarbowej w Katowicach (interpretacja z 12 kwietnia 2016 r., IBPB-1-3/4510-218/16/AW) nie znajdzie tutaj zastosowania art. 16 ust. 1 pkt 15 ustawy o CIT, ponieważ dotyczy on wyłącznie podatku dochodowego, który jest płacony przez podatnika, a nie podatku pobieranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego (nie jest to podatek tego płatnika). Ewidencjonowanie kosztów podatkowych w przypadku samochodu firmowego odbywa się na takich samych zasadach, jak w przypadku pozostałych zakupów na potrzeby działalności. 12.06.2017 Długoterminowy najem samochodu a podatek dochodowy Najem długoterminowy samochodu to – obok leasingu – jedna z możliwości korzystania z pojazdu. Wynajem samochodu na firmę a podatki. Przedsiębiorcy wynajmujący samochód na firmę mogą korzystać z przywilejów podatkowych. Obciążenie z tytułu miesięcznego abonamentu oraz wkładu własnego jest wówczas znacznie mniejsze niż kwoty brutto na fakturach za wynajem. Wynajem samochodu na firmę a podatki Przedsiębiorca wynajmujący samochód na firmę i użytkujący go w tzw. trybie mieszanym, może „zaoszczędzić” od 11 do 29 tys. zł przez 3 lata dzięki odliczeniom podatkowym – wynika z symulacji Carsmile. W przypadku samochodów o cenie zakupu przekraczającej 165 470 tys. zł brutto (dla trybu mieszanego) trzeba pamiętać o zastosowaniu proporcji, która ogranicza odliczenia. Aby sprawdzić, jak duże są sumaryczne „oszczędności” (VAT i PIT), analitycy Carsmile przyjęli, że samochód jest użytkowany w tzw. trybie mieszanym, tzn. może służyć przedsiębiorcy zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. W takim przypadku nie trzeba prowadzić kilometrówki, ale możliwe jest odliczenie tylko połowy VAT z tytułu zakupu oraz eksploatacji auta. Dotyczy to faktury za wkład własny oraz miesięcznych faktur za abonament. Druga połowa VAT stanowi koszt uzyskania przychodu. Do symulacji przyjęto, że przedsiębiorca jest opodatkowany 19-proc. liniową stawką PIT. W przypadku Hyundaia i30, miesięczny abonament brutto wynosi 962 zł, a faktycznie odczuwalne obciążenie z tego tytułu – jedynie 706 zł. W efekcie, miesięczna „oszczędność’ dla przedsiębiorcy to 255 zł. W przypadku BMW serii 3 abonament jest efektywnie „lżejszy” o 490 zł miesięcznie. Dla Volvo miesięczna „oszczędność” jest wprawdzie kwotowo największa w grupie 3 badanych pojazdów (632 zł), ale niestety jest została ograniczona przez konieczność zastosowania proporcji (tylko 54% wydatków związanych z wynajmem można zaliczyć tu do kosztów uzyskania przychodu ze względu na wysoka cenę zakupu auta). Wynajem samochodu na firmę - wkład własny i abonament Efektywnie „lżejszy” dla przedsiębiorcy jest nie tylko miesięczny abonament, ale też wkład własny wniesiony przy zawieraniu umowy wynajmu. Dla wybranych pojazdów i przyjętych założeń odnośnie sposobu użytkowania, stawki podatku PIT oraz warunków umowy wynajmu, „oszczędność’ przedsiębiorcy wyniesie tu od niespełna 2 tys. zł (dla Hyundaia i30) do ponad 5 700 zł (dla Volvo XC90). - Pamiętać warto, że prowadząc działalność gospodarczą mamy możliwość odliczenia do 50 proc. podatku VAT, jeżeli samochód eksploatowany jest częściowo w celach firmowych i częściowo w celach prywatnych - mówi w rozmowie z MarketNews24 Łukasz Domański, prezes Carsmile. – Natomiast w kosztach uzyskania przychodu możemy uwzględnić ratę leasingową lub ratę wynajmu. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Polski Ład - leasing samochodu osobowego od 2022 r. (podatek dochodowy i VAT) Ustawodawca corocznie nowelizując przepisy podatkowe wprowadza kolejne regulacje dotyczące zasad wykorzystywania samochodów osobowych przez przedsiębiorców. Nie zawsze mają one charakter rewolucyjnych zmian, jak to miało miejsce z początkiem roku.
Na rynku dostępne są różne formy użytkowania samochodu w firmie. Nie zawsze samochód musi być własnością przedsiębiorcy. Jedną z opcji jest najem krótkoterminowy. W jaki sposób najemca powinien prawidłowo rozliczyć najem krótkoterminowy? Na skróty Krótkoterminowy najem samochodu – co należy o nim wiedzieć?Krótkoterminowy najem samochodu – podatek dochodowyKrótkoterminowy najem samochodu - podatek VATNajem samochodu, a koszty eksploatacyjne pojazdu Krótkoterminowy najem samochodu – co należy o nim wiedzieć? Najemcą samochodu jest osoba, która używa pojazd nie będąc jego właścicielem. Najczęściej podstawą użytkowania jest umowa najmu. Przez najem należy rozumieć umowę, w ramach której najemca otrzymuje do korzystania dany składnik majątku. W zamian za korzystanie ma obowiązek zapłaty wynajmującemu z góry określonej opłaty, tzw. czynszu. Po zakończeniu okresu na jaki umowa została zawarta, najemca ma obowiązek dokonać zwrotu pojazdu wynajmującemu. Najem może być: krótkoterminowy – przeznaczony głównie dla przedsiębiorców potrzebujących pojazd na krótki okres czasu, jak przykładowo: na czas podróży służbowej, na czas awarii własnego pojazdu, czy na czas poszukiwania nowego auta średnioterminowy długoterminowy. Krótkoterminowy najem samochodu – podatek dochodowy Wydatki jakie przedsiębiorca ponosi w związku z najmem samochodu użytkowanego w działalności są dla niego kosztem uzyskania przychodu. Podstawą ujęcia wydatku w KPiR jest faktura wystawiona przez wynajmującego. Od 2019 roku obowiązuje limit rozliczenia umów związanych z najmem samochodów osobowych. Osoby prowadzące działalność gospodarczą mają prawo zaliczyć do kosztów podatkowych poniesione wydatki do limitu 150 000 zł (samochody spalinowe i hybrydowe) oraz 225 000 zł (samochody elektryczne). Powyższe przepisy odnoszą się do każdego rodzaju najmu. Opłaty ponad obowiązujące limity mogą być zaliczone do kosztów podatkowych proporcjonalnie do wskazanego limitu. Jeżeli umowa najmu zawierana jest na okres krótszy niż pół roku (najem krótkoterminowy), to dla celów podatkowych należy przyjąć wartość oszacowaną dla celów ubezpieczeniowych. PRZYKŁADPrzedsiębiorca zwolniony jest z VAT. Do prowadzonej działalności wynajął samochód osobowy spalinowy o wartości 200 000 zł na okres krótszy niż pół roku. Czynsz wynikający z umowy najmu krótkoterminowego wynosi 1 000 zł. Jaką kwotę przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Celem wyliczenia kwoty należy najpierw ustalić stosunek wartości samochodu do kwoty 150 000 zł(150 000 zł : 200 000) x 100% = 75%,a następnie obliczyć kwotę czynszu jaką można ująć w kosztach podatkowych75% x 1 000 zł = 750 zł. Krótkoterminowy najem samochodu - podatek VAT Podstawą do odliczenia podatku VAT z tytułu najmu samochodu przez przedsiębiorcę stanowi faktura VAT wystawiona przez wynajmującego. Zgodnie z przepisami podatnik może odliczyć jedynie 50% wydatków na czynsz i eksploatację pojazdu osobowego użytkowanego w działalności w ramach umowy najmu. Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja kiedy: pojazd zostanie zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26 przedsiębiorca będzie prowadził kilometrówkę dla celów VAT przedsiębiorca stworzy regulamin użytkowania pojazdu w firmie. Przedsiębiorca powinien prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu już od pierwszego dnia wykorzystywania go wyłącznie do celów działalności licząc aż do ostatniego dnia użytkowania go w samochodu, a koszty eksploatacyjne pojazdu Zgodnie ze zmianą przepisów obowiązującą od 2019 roku przedsiębiorcy, którzy użytkują w firmie samochód na podstawie umowy najmu krótkoterminowego mają prawo rozliczyć 75% wydatków poniesionych na jego eksploatację. Przykładowe koszty eksploatacji to: wydatki poniesione na zakup paliwa, oleju napędowego, płynów i innych podobnych naprawy i zakup części zamiennych koszt mycia i sprzątania samochodu. Jeszcze do niedawna przedsiębiorcy użytkujący w działalności pojazd osobowy na podstawie najmu krótkoterminowego musieli prowadzić kilometrówkę. Obecnie nie muszą już tego robić. W zamian zostali objęci wieloma ograniczeniami związanymi z użytkowaniem wynajmowanego auta. Data publikacji: 2021-08-13, autor: FakturaXL

podatek dochodowy leasing. 27.07.2022 Jakie skutki podatkowe dla firm ma leasing samochodu osobowego Prowadzisz działalność gospodarczą i kupiłeś samochód osobowy w leasingu? Sprawdź, jakie skutki będzie mieć zakończenie leasingu w przypadku różnych umów. 28.10.2021 Podatki 2022: Polski Ład uderzy w leasing

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT „w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego”. Generalnie najem samochodu podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem warunek ten jest spełniony. Jednocześnie w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – nie więcej jednak niż 6000 zł. Powyższych ograniczeń nie stosuje się do: pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van; pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków; pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy; pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą – jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest: odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy. Z ostatniego z tych punktów wynika zatem, że jeżeli przedmiotowy samochód zostanie oddany do używania na podstawie umowy najmu i będzie on przez podatnika (Pańską firmę) przeznaczony wyłącznie do wykorzystania na cele najmu przez okres nie krótszy niż pół roku, wówczas firma będzie uprawniona do odliczenia całego podatku VAT wynikającego z faktury zakupowej. Okres półroczny nie musi oczywiście dotyczyć jednego najemcy. Może Pan wynająć np. dwukrotnie samochód na okresy 3-miesięczne i wówczas również Pan skorzysta z pełnego odliczenia bądź zwrotu podatku VAT. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online .

Najem prywatny, a zmiany podatkowe 2023. Najem prywatny opodatkowany wyłącznie ryczałtem Podatnik, który osiąga dochody z tzw. najmu prywatnego opodatkowuje je w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, co wynika z art. 9a ust. 6 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej kwrx5u.
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/360
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/388
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/396
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/289
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/263
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/150
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/144
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/36
  • vc3rx2b4wj.pages.dev/317

    • długoterminowy najem samochodu a podatek dochodowy